好房網News記者林和謙/台北報導
近年來預售屋市場升温,常有父母購買預售屋、且在未取得所有權前,將預售屋讓與子女,財政部南區國稅局表示,預售屋是指領有建造執照、尚未建造完成而於未來建案完工後,請求不動產過戶的「權利」,屬遺產及贈與稅法第4條所稱有財產價值的權利,如果父母將該權利無償讓與子女,贈與價值應以已支付價款計算。
南區國稅局指出,父母以自有資金為子女購屋或父母先取得房地所有權再贈與子女,依遺產及贈與稅法規定,為贈與不動產,應以贈與時的土地公告現值及房屋評定現值計算贈與價值;但若父母親購買預售屋並支付部分工程款後,又將預售屋權利贈與子女,則該權利價值,應以截至贈與日累計已繳付的所有房地價款計算。
若父母親買預售屋並支付部分工程款後,又將預售屋權利贈與子女,則該權利價值,應以截至贈與日累計已繳付的所有房地價款計算。示意圖/好房網News記者林和謙/攝
南區國稅局說明,甲君於111年(2022年)7月與建商簽定「不動產預定買賣契約書」,買了一戶預售屋,房地總價2,800萬元,甲君累計繳付600萬元工程款後,於建案完工前將預售屋贈與子乙君,剩餘工程款由乙君繼續支付,則甲君贈與乙君的財產價值為其已繳付的工程款600萬元,甲君應於贈與日後30日內申報贈與稅。
南區國稅局提醒,父母轉讓預售屋給子女時,如果子女有交付價金,應檢附付款流程及資金來源的證明文件,向國稅局申報二親等親屬間財產買賣而非屬贈與,經過認定為買賣者,則免課徵贈與稅。
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好房網News記者林和謙/台北報導
近年來預售屋市場升温,常有父母購買預售屋、且在未取得所有權前,將預售屋讓與子女,財政部南區國稅局表示,預售屋是指領有建造執照、尚未建造完成而於未來建案完工後,請求不動產過戶的「權利」,屬遺產及贈與稅法第4條所稱有財產價值的權利,如果父母將該權利無償讓與子女,贈與價值應以已支付價款計算。
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這篇文章談到父母將預售屋權利贈與子女的贈與稅課徵規定。以下是相關的延伸知識:
1. 預售屋權利性質:預售屋權利在法律上被視為「債權」,是買方對建商請求未來交付不動產的權利,而非不動產所有權本身。在實務上,這種權利可以轉讓,也被稱為「權利轉讓」。
2. 贈與稅制度:在台灣,每年每人可享有220萬元的贈與稅免稅額。超過部分採累進稅率課徵,10%至20%不等。因此,父母贈與預售屋權利時,可利用每年220萬元的免稅額規劃分年贈與,減輕稅負。
3. 買賣與贈與的區別:若子女確實支付對價取得預售屋權利,則屬買賣性質而非贈與。但國稅局會審查資金流向及來源,確認交易真實性。子女需證明資金來源為自有資金,而非來自父母的饋贈。
4. 實務證明方式:證明為買賣而非贈與的方式包括:提供子女薪資所得證明、存款往來明細、銀行轉帳或匯款紀錄等,以證明資金確實由子女支付。
5. 預售屋過戶時機:一般而言,預售屋權利轉讓有兩種方式:一是在完工交屋前進行權利轉讓;二是等到取得所有權後再辦理贈與或移轉。不同時機的稅務負擔可能有所差異。
6. 稅負差異:若等到房屋完工取得所有權後再贈與,贈與價值將以土地公告現值及房屋評定現值計算,而不是以實際支付的價款計算,兩者金額可能有顯著差異。
7. 契稅規定:除了贈與稅外,不動產移轉還涉及契稅問題。預售屋權利轉讓階段不課徵契稅,但在房屋完工取得所有權辦理移轉登記時,受贈人需繳納契稅(稅率6%)。
南區國稅局指出,父母以自有資金為子女購屋或父母先取得房地所有權再贈與子女,依遺產及贈與稅法規定,為贈與不動產,應以贈與時的土地公告現值及房屋評定現值計算贈與價值;但若父母親購買預售屋並支付部分工程款後,又將預售屋權利贈與子女,則該權利價值,應以截至贈與日累計已繳付的所有房地價款計算。
若父母親買預售屋並支付部分工程款後,又將預售屋權利贈與子女,則該權利價值,應以截至贈與日累計已繳付的所有房地價款計算。示意圖/好房網News記者林和謙/攝
南區國稅局說明,甲君於111年(2022年)7月與建商簽定「不動產預定買賣契約書」,買了一戶預售屋,房地總價2,800萬元,甲君累計繳付600萬元工程款後,於建案完工前將預售屋贈與子乙君,剩餘工程款由乙君繼續支付,則甲君贈與乙君的財產價值為其已繳付的工程款600萬元,甲君應於贈與日後30日內申報贈與稅。
南區國稅局提醒,父母轉讓預售屋給子女時,如果子女有交付價金,應檢附付款流程及資金來源的證明文件,向國稅局申報二親等親屬間財產買賣而非屬贈與,經過認定為買賣者,則免課徵贈與稅。
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