家族企業「兩套帳」引發傳承危機 專業會計師解析企業永續關鍵

KPMG安侯建業大南方家族辦公室主持會計師吳能吉近期分享了一個南部傳產業者的真實案例，揭示了家族企業因「兩套帳」而導致的傳承困境。隨著金管會將「家族辦公室」列為推動亞洲資產管理中心的重點方向，大型跨國會計師事務所也越來越重視這一領域。案例中，一對白手起家的兄弟共同創立了機器製造公司，股權分配為哥哥40%、弟弟30%，以及兩人各自的子女各持15%。公司內部管理帳顯示實際稅前淨利約20%，但每年向稅局申報的淨利率僅為10%。當兄弟倆因年邁面臨傳承問題時，由於子女都在美國工作且無意回台接班，他們原本計劃聘請專業經理人經營公司。然而，「兩套帳」的問題使公司無法反映實際獲利，導致獎金計算不明確，難以吸引優秀人才。兄弟倆轉而考慮出售公司，但外部投資者因擔憂公司過去的稅務風險及低申報獲利率而大幅壓低收購價格。最終，他們說服了其中一名子女回台接班。幾年後，兩兄弟相繼離世，問題隨之浮現。兩套帳所產生的上億元「股東往來」債權需課徵巨額遺產稅，未參與公司營運的後代家族股東也開始質疑公司實際獲利情況，認為公司淨利率從原本的20%降至12%，懷疑財務報表被操縱，股東間關係緊張，甚至可能引發訴訟或稅務檢舉。吳能吉進一步指出，企業存在兩套帳會導致資金流動異常，可能觸發銀行洗錢防制系統警報和稅局AI查稅機制。若個人或公司將兩套帳差異累積的資金用於購買外幣定存、不動產或奢侈品，將導致資產與申報所得不符，不僅面臨稅務查核風險，甚至可能涉及《洗錢防制法》中的逃漏稅犯罪。面對法規變化、科技進步、世代交替與全球競爭壓力，企業主的挑戰已超越單純的節稅與資產傳承，更多是在治理結構、家族文化與價值觀傳承上的轉型需求。吳能吉認為，「家族辦公室」應被視為一個整合性平台，能夠精準釐清家族問題和需求，並連結法律、稅務、公司治理、資產配置、ESG等專業領域，提供全面性解決方案，實現家族資產傳承和企業永續經營的目標。