北區國稅局提醒：個人申報海外所得注意事項及常見錯誤

財政部北區國稅局於12日舉行說明會，由局長李怡慧親自說明個人申報海外所得的相關規定。依所得基本稅額條例規定，同一申報戶若有海外所得達新臺幣100萬元，且基本所得額合計超過免稅額（110-112年為670萬元，113年起調整為750萬元），應依規定申報及繳納基本稅額。北區國稅局指出，海外所得是指「非中華民國來源所得及香港澳門來源所得」，納稅義務人應將全年的海外營利所得、執行業務所得、薪資所得、利息所得、租賃所得、權利金所得、自力耕作、漁、牧、林、礦所得、財產交易所得、競技、競賽及機會中獎之獎金或給與、退職所得及其他所得等合併計算。值得注意的是，依「非中華民國來源所得及香港澳門來源所得計入個人基本所得額申報及查核要點」第16點規定，海外財產交易損失只能自同年度海外財產交易所得扣除，且扣除數額以不超過該財產交易所得為限。若損失大於所得，未扣除之損失不能自其他類別的海外所得項下扣除。該局特別提醒，海外所得非屬稽徵機關提供查詢的所得資料範圍，納稅義務人應據實申報。如有短漏報情形，建議儘速向戶籍所在地稽徵機關自動補報並補繳所漏稅款及應加計的利息。只要在未經檢舉或未經稽徵機關調查前完成自動補報補繳，即可適用稅捐稽徵法第48條之1免予處罰的規定。如有疑問，可利用免費服務電話0800-000321洽詢。北區國稅局並針對個人申報海外財產交易損失的常見錯誤提出說明：第一種錯誤是誤列報前一年度的海外財產交易損失。例如甲君在112年度綜合所得稅結算申報時，誤將111年度的海外財產交易損失1,990萬元自112年度的海外財產交易所得900萬元中扣除，導致短報海外所得，最終被核定補徵稅款58.1萬元。第二種錯誤是海外財產交易損失誤自同年度海外利息所得項下扣除。例如乙君在112年度綜合所得稅結算申報時，誤將同年度海外財產交易損失150萬元自海外利息所得770萬元中扣除，因違反規定而被核定補徵稅款47.5萬元。